El Estado de la Situación Financiera, anteriormente conocido como balance general, es uno de los estados financieros más importantes para cualquier empresa en Colombia. Su función es mostrar, en una fecha específica, todo lo que una entidad posee (activos), lo que debe (pasivos) y lo que realmente le pertenece (patrimonio).
Desde la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en Colombia mediante la Ley 1314 de 2009 y el Decreto 2420 de 2015, este estado financiero se debe presentar bajo un formato actualizado, más claro y estandarizado internacionalmente.
Normativa colombiana que regula este estado financiero
En Colombia, las empresas se agrupan contablemente en tres categorías:
- Grupo 1: NIIF plenas (entidades grandes o con obligación pública de rendición de cuentas).
- Grupo 2: NIIF para PYMES.
- Grupo 3: Normas simplificadas (microempresas).
Cada grupo tiene un marco técnico específico, pero todos deben preparar este estado con base en principios fundamentales como la presentación fiel, claridad y relevancia de la información.
Estructura del Estado de la Situación Financiera
Según la NIC 1, todo Estado de la Situación Financiera debe incluir:
- Activos: Recursos controlados que generarán beneficios económicos.
- Pasivos: Obligaciones presentes que implican una salida de recursos.
- Patrimonio: Aportaciones y resultados acumulados de los propietarios.
La fórmula contable base es:
Activos = Pasivos + Patrimonio
Este equilibrio garantiza que todo lo que tiene la empresa (activo) está financiado por recursos propios o ajenos.
Clasificación de activos y pasivos
Activos corrientes:
- Efectivo
- Cuentas por cobrar
- Inventarios
Activos no corrientes:
- Propiedades
- Equipos
- Intangibles
Pasivos corrientes:
- Proveedores
- Obligaciones tributarias
- Créditos a corto plazo
Pasivos no corrientes:
- Préstamos bancarios de largo plazo
- Arrendamientos financieros
¿Qué incluye el patrimonio?
El patrimonio o capital contable incluye:
- Capital social
- Utilidades retenidas
- Reservas legales
- Superávit por revaluación
Representa los recursos propios con los que cuenta la entidad después de cubrir todas sus deudas.
Cómo elaborar un Estado de la Situación Financiera paso a paso
- Define la fecha de corte (ej. 31 de diciembre).
- Clasifica los activos y pasivos en corrientes y no corrientes.
- Calcula el patrimonio según las normas aplicables.
- Aplica la fórmula contable básica y verifica que cuadre.
- Agrega notas explicativas si es necesario (para NIIF grupo 1 y 2).
- Firma el estado financiero por el contador público y el representante legal.
Ejemplo ilustrativo (simplificado)
Cuenta | Valor (COP) |
Activos |
|
Efectivo | 12,000,000 |
Inventarios | 5,000,000 |
Propiedades y equipo | 20,000,000 |
Total Activos | 37,000,000 |
Pasivos |
|
Proveedores | 7,000,000 |
Préstamo bancario | 10,000,000 |
Total Pasivos | 17,000,000 |
Patrimonio |
|
Capital social | 15,000,000 |
Utilidades retenidas | 5,000,000 |
Total Patrimonio | 20,000,000 |
✅ Activos = Pasivos + Patrimonio → 37,000,000 = 17,000,000 + 20,000,000
Errores comunes al elaborarlo
- No clasificar correctamente los activos y pasivos.
- Omitir obligaciones como impuestos o préstamos.
- No incluir notas requeridas por las NIIF.
- No hacer la firma de un contador inscrito.
Estos errores pueden generar sanciones o rechazos en revisiones por la DIAN o entes de control.
¿Quiénes están obligados a presentarlo en Colombia?
- Empresas inscritas en cámara de comercio.
- Personas naturales que superan los topes fiscales.
- Entidades sin ánimo de lucro con obligaciones tributarias.
- Entidades vigiladas por la Superintendencia de Sociedades.
¿Qué usos tiene este estado financiero?
- Solicitar créditos o inversionistas.
- Tomar decisiones estratégicas.
- Cumplir con la normatividad fiscal.
- Analizar la solvencia y liquidez del negocio.
También es un requisito en procesos de auditoría y trámites ante entidades gubernamentales.
Preguntas Frecuentes
¿El Estado de la Situación Financiera reemplaza al balance general?
Sí. Bajo las NIIF, es el nuevo nombre técnico y legal del balance general.
¿Debo presentar este estado si soy persona natural?
Solo si estás obligado a llevar contabilidad según los topes definidos por la DIAN.
¿Qué pasa si el estado financiero no cuadra?
Debes revisar si omitiste cuentas, cometiste errores de clasificación o cálculos incorrectos.
¿Se puede hacer en Excel?
Sí, siempre que respetes la estructura y firmas requeridas.
¿Debe firmarlo un contador público?
Sí. Y si aplica, también un revisor fiscal.
Conclusión: Estado de la Situación Financiera como herramienta clave
El Estado de la Situación Financiera no es solo una exigencia legal, es una herramienta vital para conocer la realidad económica de una empresa. Permite tomar decisiones con fundamentos, cumplir con la normatividad vigente en Colombia y proyectar el crecimiento empresarial con transparencia y confianza.
Adoptar buenas prácticas contables y comprender este estado financiero te abre puertas en el mundo empresarial y fortalece la sostenibilidad de cualquier entidad.
