Cerrar 2026 en orden y arrancar 2027 con presupuesto defendible

En octubre. Octubre es la fase de preparación con 8 entregables (conciliación bancaria, cartera revisada, inventario físico contra sistema, activos fijos revisados, nómina con Ley 2466 verificada, contratos con vinculados, cruce facturación electrónica vs contabilidad, revisión de anticipos bajo Decreto 1474 declarado inexequible). Noviembre es cierre de brechas documentales con 7 entregables. Diciembre y primeros días de enero son consolidación con 6 entregables. Arrancar el cierre en diciembre elimina el margen para decisiones estratégicas y para activar deducciones legítimas antes del vencimiento.

El formato 2517 aplica a personas jurídicas obligadas a llevar contabilidad que no son grandes contribuyentes. El formato 2516 aplica a grandes contribuyentes. Ambos formatos están definidos en la Resolución DIAN 000071 de 2019 que sigue vigente, con actualizaciones en la Resolución 000246 de 2025. La obligación de reportar el formato a la DIAN aplica cuando los ingresos brutos fiscales igualan o superan 45.000 UVT, equivalentes a $2.356.830.000 en 2026 (UVT 2026: $52.374). Los que no alcanzan el umbral deben elaborar la conciliación fiscal internamente pero no la reportan.

Los diez que aparecen con más frecuencia en empresa mediana son: depreciación (NIC 16 vs Art. 137 ET), deterioro de cartera (NIIF 9 vs Art. 145 ET), valuación de inventarios (NIC 2 vs Art. 65 ET), provisiones para contingencias (NIC 37 vs Art. 107 ET), reconocimiento de ingresos (NIIF 15 vs Art. 27 y 28 ET), arrendamientos (NIIF 16 vs Art. 127-1 ET), instrumentos financieros (NIIF 9 vs Art. 285-1 ET), impuesto diferido (NIC 12, solo contable), costos por préstamos (NIC 23 vs Art. 118-1 ET) y diferencia en cambio (NIC 21 vs Art. 285 ET). Cada ajuste debe estar documentado en el papel de trabajo del cierre.

Las sanciones DIAN por errores en la conciliación fiscal, información exógena o declaraciones alcanzan hasta $393 millones según la gravedad. Las sanciones Supersociedades por errores en estados financieros de empresas vigiladas alcanzan hasta $350 millones. La sanción mínima DIAN 2026 por presentación extemporánea arranca en $440.000. Adicionalmente, los intereses moratorios se causan desde el primer día de retraso con la tasa del Banco de la República más un adicional, y los ajustes retroactivos por errores en periodos anteriores multiplican el costo.

Con tres escenarios: base (crecimiento de ingresos +8% real, cartera estable en 55 días DSO, CAPEX programado), conservador (crecimiento +3%, DSO +5 días, CAPEX aplazado Q4, reservas de tesorería 60 días) y adverso (crecimiento -5%, DSO +15 días, CAPEX suspendido, reservas 90 días). Los tres comparten sobrecosto laboral de Ley 2466 pero se diferencian en demanda, cartera y política de inversión. El comité directivo decide bajo qué escenario opera Q1 con señales tempranas de cambio de escenario (deterioro de cartera, contracción de demanda, evolución del ciclo político).

La Sentencia C-079 de 2026 de la Corte Constitucional declaró inexequible el Decreto Legislativo 1474 de 2025. Los impuestos directos pagados anticipadamente bajo ese decreto no serán declarados ni cobrados por la DIAN y se devolverán los anticipos. Los impuestos indirectos pagados (como el IVA a juegos de suerte y azar bajo ese decreto) también se devolverán a quienes acrediten haberlos pagado materialmente. El CFO debe identificar estos pagos en el cierre 2026 y solicitar formalmente la devolución.

Recibes el archivo PDF de inmediato en tu correo. Ábrelo con tu contador general, tu jefe de impuestos y tu revisor fiscal antes del 1 de octubre. La página 10 tiene un checklist de autodiagnóstico con 21 controles agrupados en 3 fases que se responde en menos de 25 minutos. Si al terminar quieres ver cómo se vería tu cierre 2026 y tu presupuesto 2027 con la información integrada, un Asesor Experto Certificado de Ofima puede acompañarte en esa conversación. La conversación es sin costo y la pides solo si la quieres.